某股份有公司會計制度

第一章總則

真實、完整地提供會計信息，第一條為了規(guī)范公司的會計核算。根據《中華人民共和國會計法》企業(yè)會計準則》及其他相關法律、行政法規(guī)，結合公司具體情況，制定本制度。

執(zhí)行本制度，第二條公司本部及所屬各分公司�？毓勺庸�司參照執(zhí)行。

第三條各公司對本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。

第四條會計的確認和報告是以繼續(xù)經營為前提。

第五條會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。

第六條會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第七條公司以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。

會計信息質量應符合以下要求：第八條所屬公司在會計核算時。

如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素和其他相關信息，一）公司以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告。保證會計信息的真實可靠、內容完整。

有助于財務會計演講使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。二）公司提供的會計信息應當與財務會計演講使用者的經濟決策需要相關。

三）公司提供的會計信息應當清晰明了便于財務會計演講使用者理解和使用。

四）公司提供的會計信息應當具有可比性。

不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。五）公司應當依照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告。

六）公司提供的會計信息應當反映與公司財務狀況、經營經果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。

不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。七）公司對交易或者事項進行會計確認、計量和演講應當堅持應有的謹慎。

應當及時進行會計確認、計量和報告，八）公司對已經發(fā)生的交易或者事項。不得提前或者延后。

第九條現金等價物的確定規(guī)范

將持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變化風險很小的投資等視同現金等價物。

第二章資產

該資源預期會給公司帶來經濟利益。第十條資產是指由過去的交易或事項形成并由公司擁有或者控制的資源。

第十一條交易性金融資產

以公允價值計量，交易性金融資產指公司取得該金融資產主要是為了近期內出售。取得時。實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領取的現金股利或利息作為應收項目核算，發(fā)生的相關交易費用直接計入當期損益。

按單項交易性金融資產計算并將其公允價值的變化計入當期損益。期末。

第十二條應收款項

指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產，應收款項。包括應收票據、應收賬款、其他應收款、臨時應收款。

如有客觀證據標明其已發(fā)生減值，對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。確認減值損失，計入當期損益。對單項金額不重大的應收款項，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的應收款項中進行減值測試，主要以賬齡分析法為主。單獨測試未發(fā)生減值的應收款項（包括單項金額重大和不重大的應收款項）包括在具有類似信用風險特征的應收款項中再進行減值測試。已單項確認減值損失的應收款項，不應包括在具有類似信用風險特征的應收款項 中進行減值測試。如有客觀證據標明該應收款項價值已恢復，且客觀上與確認該 損失后發(fā)生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等）原確認的減值損失予以轉回，計入當期損益。但是該轉回后的賬面價值不逾越假定不計提減值準備 情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。

各賬齡段及其計提比率為：

賬齡 壞賬準備比例

1年以內 5‰

1-2年 3%

2-3年 10%

3年以上 20%

第十三條存貨核算

依照利息進行初始計量，存貨分為原材料、產品、產成品、低值易耗品、開發(fā)產品、開發(fā)利息等。利息包括推銷本錢、加工利息和其他本錢。

各類存貨的購入與入庫均按實際利息計價。購入的存貨,存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。按買價加運輸費、裝卸費、平安費、包裝費、倉儲費等費用，及運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金及其他費用作為實際本錢；其發(fā)出按加權平均法計價。低值易耗品在領用時一次性攤銷。

存貨依照利息與可變現凈值孰低計量�？勺儸F凈值，期末。指在日�；顒又�，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的本錢、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。對存貨進行全面盤點的基礎上，對存貨遭受毀損、全部或局部新鮮過時或銷售價格低于利息等原因，預計其成本不可收回的局部，按單項、按其可變現凈值低于成本的差額提取存貨跌價準備，對于數量繁多、單價較低的存貨，可以依照存貨類別計提存貨跌價準備。

第十四條可供出售金融資產

取得投資初始確認時依照公允價值計量，可供出售金融資產是指初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產。發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領取的現金股利或利息作為應收項目核算。

可供出售金融資產公允價值的變化計入“資本公積—其他資本公積”可供出售金融資產發(fā)生減值時，期末。即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益；該轉出的累計損失，為可供出售金融資產的初始取得利息扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。對于已確認減值損失的可供出售債務工具，隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益�？晒┏鍪蹤嘁婀ぞ咄顿Y發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回；但是活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生的減值損失，不得轉回。

第十五條持有至到期投資

指到期日固定、回收金額固定或可確定，持有至到期投資。且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。取得投資初始確認時依照公允價值計量，發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額，實際支付的公允價值價款中包含的已宣告或已到期尚未領取的現金股利或利息作為應收項目核算。

將賬面價值低于預計未來現金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現值的差額，期末。確認為資產減值損失，計入當期損益。如有客觀證據標明該持有至到期投資價值已恢復，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關（如債務人的信用評級已提高等）原確認的減值

計入當期損益。但是該轉回后的賬面價值不應當逾越假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。損失予以轉回。

第十六條投資性房地產

依照利息進行初始計量，投資性房地產是已出租的土地使用權、建筑物。資產負債表日采用利息模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，當有確鑿證據標明投資性房地產的公允價值能夠繼續(xù)可靠取得的可以對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

對于以歷史利息模式計量的投資性房地產依照同類固定資產或無形資產計提折舊或攤銷；

期末將公允價值的變化計入當期公允變化損益。對于以公允價值模式計量的投資性房地產。

第十七條臨時股權投資

臨時股權投資核算分為公司合并形成的臨時股權投資和以其他方式取得的臨時投權投資兩種情。

依照下列規(guī)定確定其初始投資本錢：一）業(yè)合并形成的臨時股權投資。

合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的應當在合并日依照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為臨時股權投資的初始投資本錢。臨時股權投資初始投資利息與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，1同一控制下的公司合并中。應當調整資本公積；資本公積不足沖減的調整留存收益。

臨時股權投資初始投資利息與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的應當在合并日依照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為臨時股權投資的初始投資本錢。依照發(fā)行股份的面值總額作為股本。應當調整資本公積；資本公積不足沖減的調整留存收益。

區(qū)別下列情況確定合并本錢：2非同一控制下的公司合并中。

合并利息為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值。①一次交換交易實現的公司合并。

合并利息為每一單項交易利息之和。②通過多次交換交易分步實現的公司合并。

③購買方為進行公司合并發(fā)生的各項直接相關費用也應當計入公司合并本錢。

④在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并本錢的未來事項作出約定的購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的購買方應當將其計入合并本錢。

依照下列規(guī)定確定其初始投資本錢：二）其他方式取得的臨時股權投資。

依照實際支付的購買價款作為初始投資本錢。初始投資利息包括與取得臨時股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出，1以支付現金取得的臨時股權投資。但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利，作為應收項目單獨核算；

依照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資本錢；2以發(fā)行權益性證券取得的臨時股權投資。

依照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資本錢，3投資者投入的臨時股權投資。但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；

三）收益確認方法

1對被投資單位實施控制的臨時股權投資；

并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的臨時股權投資；2對被投資單位不具有共同控制或重大影響。

采用利息法核算，對以上二項臨時股權投資。被投資單位宣告發(fā)放現金股利時確認投資收益；

或雖投資不足20%但有重大影響的按權益法核算，3持有被投資單位有表決權資本總額20%或以上。期末，按應享有被投資單位凈損益的份額，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤適當調整后確認投資收益，并調整臨時股權投資的賬面價值。

以臨時股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的臨時權益減記至零為限，被投資單位發(fā)生的凈虧損。負有承擔額外損失的情況除外。

并據以確認投資損益。被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資公司不一致的依照母公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整。

按實際取得的價款與臨時股權投資賬面價值和尚未領取的現金股利或利潤的差額，處置股權投資時。確認投資損益。

四）臨時股權投資減值準備

其減值按照《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》規(guī)定處置；其他依照本準則核算的臨時股權投資，對于以利息法核算的活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的臨時股權投資。其減值應當按照《企業(yè)會計準則第8號—資產減值》規(guī)定處置。

第十八條固定資產計價及其折舊方法

①固定資產規(guī)范

單位價值在2000元以上，固定資產是指使用期限逾越一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品。并且使用年限逾越兩年的亦作為固定資產。

②固定資產計價

按取得時的利息入賬。取得時的利息包括買價、進口關稅、運輸和平安等相關費用以及為使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產在取得時。

③折舊方法

并按各類固定資產的原值和估計的使用年限扣除殘值（原值的5%確定其折舊率,固定資產折舊采用直線法平均計算.年分類折舊率如下：

資產類別 使用年限 年折舊率

房屋建筑物_____年 ______%

機器設備 _____年 ______%

運輸工具 _____年 ______%

其他設備 _____年 ______9%

④固定資產減值準備

固定資產存在減值跡象的估計其可收回金額。可收回金額低于其賬面價值的將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，期末。減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。

第十九條在建工程

并按實際發(fā)生的支出確定工程本錢。建工程在完工并交付使用時，建工程包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、裝置工程、技術改造工程等。按實際發(fā)生的全部支出轉入固定資產核算。

對臨時停建并計劃在3年內不會重新開工等預計發(fā)生減值的建工程，年末。對可收回金額低于賬面價值的局部計提在建工程減值準備。

第二十條借款費用

借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的予以資本化，發(fā)生的借款費用。計入相關資產本錢；其他借款費用，發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。符

指需要經過1年以上（含1年）購建或者生產活動才干達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。購建或者生產符合資本化條件的資產資本化金額的確定：合資本化條件的資產。

減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定資本化金額；1借入專門借款的以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用。

計算確定一般借款應予資本化的利息金額。2占用了一般借款的根據累計資產支出逾越專門借款局部的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率。

計入所購建固定資產的本錢。用于購建固定資產的借款的借款費用在使資產達到預定可使用狀態(tài)所必需的購建期間內予以資本化。

房地產達到可銷售狀態(tài)之前利息資本化；當所開發(fā)房地產達到可銷售狀態(tài)時,用于開發(fā)房地產的借款的借款費用。停止利息資本化。若開發(fā)房地產發(fā)生非正常中斷，并且連續(xù)時間超越3個月，暫停利息資本化，將其確認為當期費用，直至開發(fā)活動重新開始。

第二十一條無形資產

分為使用壽命有限和使用壽命不確定兩種。一）無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權等。

二）無形資產依照利息進行初始計量。

包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產的價款逾越正常信用條件延期支付，外購無形資產的本錢。實質上具有融資性質的無形資產的利息以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除依照規(guī)定應予資本化的以外，信用期間內計入當期損益。

應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，自行開發(fā)的無形資產。內部研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益。內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的確認為無形資產：

1完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；

2具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；

包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，3無形資產發(fā)生經濟利益的方式。無形資產將在內部使用的應當證明其有用性；

以完成該無形資產的開發(fā)，4有足夠的技術、財務資源和其他資源支持。并有能力使用或出售該無形資產；

5歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

三）無形資產攤銷

自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，使用壽命的無形資產。計入損益。使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。

四）無形資產減值準備

存在減值跡象的估計其可收回金額。可收回金額低于其賬面價值的將無形資產的賬面價值減記至可收回金額，期末對于使用壽命有限的無形資產。減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。

期末估計其可收回金額，對于使用壽命不確定的無形資產。進行減值測試，可收回金額低于其賬面價值的將無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。

第二十二條臨時待攤費用

開始生產經營的當月起一次轉入開始生產經營當月的損益；其他臨時待攤費用在受益期內平均攤銷�；I建期間內發(fā)生的費用。